Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu và nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán tư vấn Rồng Việt

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆTP.HCM KHOA KẾ TOÁN- TÀI CHÍNH- NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP QUI TRÌNH KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG

TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN RỒNG VIỆT Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn : ThS. Trịnh Xuân Hưng Sinh viên thực hiệ

n: Nguyễn Kiều Hạnh MSSV: 1154030236 Lớp: 11DKKT3 TP. Hồ Chí Minh, 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆTP.HCM KHOA KẾ TOÁN- TÀI CHÍNH- NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP QUI TRÌNH KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN RỒNG VIỆT Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn : ThS. Trịnh Xuân Hưng Sinh viên thực hiện: Nguyễn Kiều Hạnh MSSV: 1154030236 Lớp: 11DKKT3 TP. Hồ Chí Minh, 2015 i ii ) DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CHỮ VIẾT TẴT CHỮ VIẾT ĐẦY ĐỦ VDAC Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn Rồng Việt KTV Kiểm toán viên NVKD Nguồn vốn kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn BCTC Báo cáo tài chính GTGT Giá trị gia tăng CĐKT Cân đối kế toán KQHĐKD Kết quả hoạt động kinh doanh CP Chi phí PT Phải thu DT Doanh thu HĐKT Hợp đồng kiểm toán tài sản cố định Tài sản cố định NKC Nhật ký chung TK Tài khoản KSNB Kiểm soát nội bộ TN Thử nghiệm DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, HÌNH ẢNH, SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán khoản mục nợ phải thu khách hàng Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán khoản mục dự phòng nợ phải thu khó đòi Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt Bảng 1.2: Các thử nghiệm cơ bản đối với nợ phải thu khách hàng Bảng 2.1: Phân tích kết quả KD của Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt Bảng 2.2: Tỷ lệ xác lập mức trọng yếu ở công ty VDAC Bảng 2.3: Câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ Bảng 2.4: Đánh giá mức trọng yếu Bảng 2.5: Kiểm tra thủ tục chung Bảng 2.6 : So sánh hệ số khoản mục nợ phải thu năm nay và năm trước công ty Cổ phần TVT Bảng 2.7 Bảng cân đối phát sinh công ty TVT Bảng 2.8 Tài khoản chữ T công ty TVT Hình 2.1: Biểu đồ biến động tình hình nhân sự của VDAC Hình 2.2: Cơ cấu tỷ trọng doanh thu theo dịch vụ cung cấp của Rồng Việt năm 2014 Hình 2.3 Kế hoạch kiểm toán MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1.1 Những vấn đề chung về kiểm toán báo cáo tài chính 1.1.1 1 4 Quy trình kiểm toán BCTC4 1.1.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 4 1.1.1.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán 9 1.1.1.3 Giai đoạn tổng hợp, kết luận và lập báo cáo 9 1.2 Nội dung, đặc điểm của khoản mục nợ phải thu khách hàng 10 1.2.1 Nội dung của khoản mục nợ phải thu khách hàng 10 1.2.2 Đặc điểm của khoản mục nợ phải thu khách hàng 10 1.2.3 Đặc điểm hạch toán các nghiệp vụ nợ phải thu với khách hàng 10 1.2.4 Hệ thống chứng từ sổ sách sử dụng trong hạch toán các khoản phải thu khách hàng 12 1.2.5 Chu trình hạch toán nợ phải thu khách hàng 13 Kiểm soát nội bộ đối với các khoản nợ phải thu khách hàng 14 1.3.1 Rủi ro tiềm tàng của chu trình nợ phải thu khách hàng 14 1.3.2 Các thủ tục kiểm soát khoản mục nợ phải thu khách hàng 15 1.3 1.3.2.1 Lập lệnh bán hàng (hay phiếu xuất kho) 15 1.3.2.2 Xét duyệt bán chịu 15 1.3.2.3 Xuất kho hàng hóa 15 1.3.2.4 Gửi hàng 15 1.3.2.5 Lập và kiểm tra hóa đơn 15 1.3.2.6 Theo dõi thanh toán 16 1.3.2.7 Xét duyệt hàng bán bị trả lại và giảm giá 16 1.3.2.8 Cho phép xóa sổ các khoản nợ không thu hồi được 16 1.4 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 17 1.5 Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 17 1.5.1 Nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của chu trình bán hàng 17 1.5.1.1 Tìm hiểu về kiểm soát nội bộ đối với nợ phải thu khách hàng 17 1.5.1.2 Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát 17 1.5.1.3 Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát 17 1.5.1.4 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết kế lại các thử nghiệm cơ bản 1.5.2 Thử nghiệm cơ bản 19 19 1.5.2.1 Thủ tục phân tích đối với nợ phải thu khách hàng 20 1.5.2.2 Thử nghiệm chi tiết 21 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG QUI TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN RỒNG VIỆT (VDAC) 2.1 27 Tổng quan về công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt 27 2.1.1 iới thiệu chung về c ng ty VDAC 27 2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển công ty VDAC 27 2.1.3 Nguyên t c mục tiêu hoạt động và đ nh h ớng phát triển của DC 28 2.1.3.1 Nguy n t c hoạt động 28 2.1.3.2 Mục ti u hoạt động 28 2.1.3.3 Định hướng phát triển 28 2.1.4 Cơ c u tổ chức và quản của D C 29 2.1.4.1 Cơ cấu tổ ch c của công ty 29 2.1.4.2 Các ph ng ban trách nhiệm và quyền hạn 30 2.1.5 Th tr ờng và khách hàng của D C 30 2.1.6 Tình hình hoạt động của VDAC 31 2.1.6.1 Tình hình nhân sự 31 2.1.6.2 Doanh thu 32 2.2 Thực trạng về quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng tại VDAC 34 2.2.1 Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng tại D C 34 2.2.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 34 2.2.1.2 Giai đoạn thực hiện kế hoạch và chương trình Kiểm toán 37 2.2.1.3 Giai đoạn tổng hợp, kết luận và lập báo cáo 39 2.2.2 Quy trình kiểm toán thực tế khoản mục nợ phải thu khách hàng tại 39 công ty Cổ phần TVT 39 CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 58 3.1 Nhận t về những ưu điểm, hạn chế trong quá trình thực hiện các thủ tục kiểm toán trong quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng tại VDAC 58 3.2 Kiến nghị về quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng tại công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt 3.2.1 Kiến nghị chung về tổ ch c cũng như quy trình kiểm toán chung tại VDAC 60 61 3.2.2 Kiến nghị và giải pháp về quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng tại VDAC 61 KẾT LUẬN 65 TÀI LIỆU THAM KHẢO 67 LỜI MỞ ĐẦU ● Lí do chọn đề tài: Trong thời gian gần đây, hoạt động kiểm toán ở Việt Nam không ngừng phát triển và lớn mạnh và ngày càng phổ biến hơn trong đời sống kinh tế. Đây là một xu hướng tất yếu trước sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế, trước làn sóng đầu tư trực tiếp nước ngoài và sự ra đời của các công ty cổ phần. Kiểm toán báo cáo tài chính là một bộ phận của hoạt động kiểm toán độc lập. Trong kiểm toán báo cáo tài chính, các kiểm toán viên sẽ kiểm tra và đưa ra ý kiến về sự trình bày trung thực và hợp lí của báo cáo tài chính của một đơn vị. Kết quả kiểm toán báo cáo tài chính phục vụ cho nhiều đối tượng như đơn vị được kiểm toán, nhà nước, cổ đông, nhà đầu tư, ngân hàng… Trong số các khoản mục trên báo cáo tài chính, khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ và kèm theo là nợ phải thu là những khoản mục nhận được nhiều sự quan tâm nhất của người sử dụng báo cáo tài chính, bởi lẽ đây là khoản mục phản ánh hiệu quả hoạt động cũng như tình hình tài chính của một doanh nghiệp. Cũng chính vì vậy, các kiểm toán viên thường rất thận trọng khi kiểm toán khoản mục này với mục tiêu cung cấp cho người sử dụng báo cáo tài chính một cái nhìn chính xác đối với hoạt động của doanh nghiệp. Trong nội dung của đề tài này, dựa trên những kiến thức đã học và thời gian tìm hiểu tại công ty TNHH Kiểm Toán Tư Vấn Rồng Việt, em xin trình bày và phân tích cách thức kiểm toán khoản mục doanh thu, nợ phải thu khách hàng tại công ty VDAC với tên đề tài là: “Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu và nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm Toán Tư Vấn Rồng Việt”. ● Tình hình nghiên cứu: Đề tài đi sâu vào nghiên cứu, tìm hiểu các vấn đề liên quan đến một số giải pháp hoàn thiện qui trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ và nợ phải thu khách hàng tại công ty TNHH Kiểm Toán Tư Vấn Rồng Việt. ● Mục đích nghiên cứu: Sau khi nghiên cứu vấn đề này, doanh nghiệp đã có cái nhìn khách quan về qui trình kiểm toán nói chung và qui trình kiểm toán doanh thu và nợ phải thu nói riêng, bởi lẽ để hoàn thành đề tài này em đã thu thập một số tài liệu liên quan đến công ty và tiến hành phỏng vấn một vài nhân viên trong công ty. Bài nghiên cứu này đã tổng hợp một số ý kiến của những người đã và đang làm công tác kiểm toán khoản mục doanh thu và nợ phải thu khách hàng hoặc đã từng nghiên cứu về qui trình này. Từ sự tổng hợp đó, đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện qui trình kiểm toán doanh thu và nợ phải thu , cụ thể là: giải pháp về công tác tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, giải pháp về các thủ tục phân tích trong kiểm toán doanh thu và nợ phải thu khách hàng,…Đây sẽ là một tài liệu để công ty có thể tham khảo, từ đó xem xét và áp dụng vào thực tế công việc kiểm toán, nhằm hoàn thiện qui trình kiểm toán doanh thu và nợ phải thu khách hàng, đảm bảo tính hiệu quả và phù hợp với nền kinh tế hiệnnay. ● Phạm vi nghiên cứu: Do thời gian có hạn nên đề tài này chỉ giới hạn nghiên cứu trong phạm vi không gian và thời gian nhất định. Cụ thể là: Phạm vi nghiên cứu của đề tài: Qui trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ và nợ phải thu khách hàng. Không gian nghiên cứu: tại công ty TNHH Kiểm Toán Tư Vấn Rồng Việt Số liệu nghiên cứu: tài liệu và số liệu làm việc tại công ty VDAC năm 2014. ● Phương pháp nghiên cứu: − Thu thập thông tin chuẩn mực có liên quan − Thông qua quá trình thực tập − Quan sát − Nghiên cứu hồ sơ kiểm toán năm trước của công ty Cổ phần TVT − Tham khảo ý kiến của các anh chị kiểm toán viên và của giáo viên hướng dẫn ● Kết cấu của đề tài: Ngoài lời mở đầu, kết luận, phụ lục, nội dung bài luận của em được chia làm 3 chương, cụ thểlà: Chương 1: Cơ sở lí luận về kiểm toán doanh thu và nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính của doanh nghiệp Chương 2: Công tác kiểm toán doanh thu và nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm Toán Tư vấn Rồng Việt Chương 3: Nhận xét và kiến nghị Do kiến thức và kinh nghiệm còn nhiều hạn chế, đề tài của em chắc chắn sẽ không tránh khỏi những thiếu sót nhất định, vì vậy em rất mong nhận được sự đóng góp từ quí thầy cô, các anh chị và các bạn. Em xin chân thành cảm ơn thầy Trịnh Xuân Hưng, ban lãnh đạo và các anh chị kiểm toán viên trong công ty đã nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành đề tài này. .