Khóa luận tốt nghiệp Quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tại Công ty TNHH Kế toán - Kiểm toán Phương Nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU T�

��I CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN PHƯƠNG NAM Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: Th.S Trịnh Ngọc Anh Sinh viên thực hiện

: Nguyễn Thị Diễm MSSV: 1154030152 Lớp: 11DKKT3 TP. Hồ Chí Minh, 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của tôi. Những kết quả và các số liệu trong báo cáo thực tập tốt nghiệp được thực hiện tại Công ty TNHH Kế toán - Kiểm toán Phương Nam, không sao chép bất kỳ nguồn nào khác. Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường về sự cam đoan này. TP. Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2015 Tác giả Nguyễn Thị Diễm LỜI CẢM ƠN Đầu tiên em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy cô khoa Kế toán – Tài Chính – Ngân Hàng trường ĐH Công Nghệ Tp.HCM đã tận tình giảng dạy và truyền đạt kiến thức cho em trong suốt những năm học qua. Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Th.S Trịnh Ngọc Anh đã nhiệt tình hướng dẫn và giúp đỡ em trong suốt quá trình hoàn thành bài khóa luận này. Đồng thời em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến quý công ty TNHH Kế toán - Kiểm toán Phương Nam đã tạo điều kiện cho em thực tập và đã hướng dẫn, chỉ bảo nhiệt tình để em hoàn thành tốt đề tài; mặt khác em còn học được nhiều điều bổ ích mà ở trường em chưa có cơ hội được tiếp cận. Trong quá trình thực tập và làm báo cáo tốt nghiệp, tuy đã có nhiều cố gắng nhưng cũng không tránh khỏi những thiếu sót nên em rất mong nhận được sự thông cảm và góp ý của quý Thầy Cô ở Trường và các Anh Chị ở công ty để đề tài của em được hoàn thiện hơn. Sau cùng em xin gửi đến Quý Thầy Cô Trường Đại học Công Nghệ Tp. HCM, Th.S Trịnh Ngọc Anh cùng toàn thể Ban giám đốc, các Anh Chị trong công ty TNHH Kế toán - Kiểm toán Phương Nam lời chúc sức khỏe và thành công. Em xin chân thành cảm ơn! TP. Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2015 Tác giả Nguyễn Thị Diễm NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC HIỆN KHÓA LUẬN CỦA SINH VIÊN Họ và tên sinh viên: Nguyễn Thị Diễm MSSV: 1154030152 Lớp: 11DKKT03 Thời gian thực tập tại đơn vị: Từ ngày 19/1/ 2015 đến 1/5/2015 Tại đơn vị: Công ty TNHH Kế toán – Kiểm toán Phương Nam Trong quá trình thực hiện khóa luận sinh viên đã thể hiện: 1. Thực hiện viết báo cáo thực tập theo quy định Tốt 2. Khá Trung bình Không đạt Thường xuyên liên hệ và trao đổi chuyên môn với Giảng viên hướng dẫn: Tốt Khá Trung bình Không đạt 3. Đề tài đạt chất lượng theo yêu cầu: Tốt Khá Trung bình Không đạt TP. Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2015 Giảng viên hướng dẫn (ký tên, ghi rõ họ tên) MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU.1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN DOANH THU 3 1.1 Cơ sở lý luận về kiểm toán doanh thu3 1.1.1 Khái niệm chung về kiểm toán 3 1.1.2 Nội dung khoản mục doanh thu. 3 1.1.2.1 Khái niệm doanh thu và thu nhập khác.3 1.1.2.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu. 5 1.1.2.3 Các gian lận và sai sót liên quan đến khoản mục Doanh thu.6 1.1.3 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu.7 1.1.4 Quy trình thực hiện kiểm toán doanh thu 7 1.1.4.1Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ, thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát 8 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VIỆC KIỂM TOÁN DOANH THU TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN PHƯƠNG NAM.16 2.1 Giới thiệu khái quát về công ty 16 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển 16 2.1.2 Lĩnh vực hoạt động của công ty.17 2.1.2.1 Dịch vụ kiểm toán17 2.1.2.2 Dịch vụ kế toán 17 2.1.2.3 Dịch vụ tư vấn thuế17 2.1.3 Phương châm hoạt động và chiến lược phát triển17 2.1.3.1 Phương châm hoạt động 17 2.1.3.2 Chiến lược phát triển18 2.2 Bộ máy tổ chức của công ty.18 2.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy công ty18 2.2.2 Tổ chức phòng kiểm toán 19 2.3. Quy trình kiểm toán BCTC và khoản mục doanh thu tại công ty kiểm toán Phương Nam 20 2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán. 22 2.3.1.1 Chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng.22 2.3.1.2 Lập hợp đồng và lựa chọn nhóm kiểm toán25 2.3.1.3 Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động 25 2.3.1.4 Phân tích sơ bộ BCTC 26 2.3.1.5 Xác định mức trọng yếu26 2.3.2 Thực hiện kiểm toán 27 2.3.2.1 Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ. 27 2.3.3 Tổng hợp, kết luận và lập báo cáo. 31 2.4 Thực tế quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty ABC do công ty TNHH kế toán – kiểm toán Phương Nam thực hiện32 2.4.1 Lập kế hoạch kiểm toán. 32 2.4.1.1 Chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng.32 2.4.1.2 Lập hợp đồng kiểm toán và lựa chọn nhóm kiểm toán.34 2.4.1.3 Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động 35 2.4.1.4 Phân tích sơ bộ BCTC.37 2.4.1.5 Đánh giá chung về HTKSNB và trao đổi với BGĐ về gian lân. 44 2.4.1.6 Xác định mức trọng yếu trong kế hoạch. 49 2.4.1.7 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán. 51 2.4.2 Thực hiện kiểm toán 52 2.4.2.1 Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ. 52 2.4.2.2 Thực hiện thử nghiệm cơ bản 55 2.5 Tổng hợp kết quả kiểm toán khoản mục doanh thu.68 2.6 Tổng hợp và phát hành báo cáo. 70 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU. 71 3.1 Nhận xét về quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty Kiểm toán Phương Nam 71 3.1.1 Ưu điểm71 3.1.2 Nhược điểm72 3.2 Một số giải pháp về quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty Phương Nam 73 KẾT LUẬN. 76 PHỤ LỤC77 TÀI LIỆU THAM KHẢO. 90 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCĐKT BCKQHĐKD BCKT BCTC BGĐ CĐSPS KH KSNB KTV bảng cân đối kế toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính ban giám đốc cân đối số phát sinh khách hàng kiểm soát nội bộ kiểm toán viên DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Phân tích bảng CĐKT Bảng 2.2: Phân tích bảng Báo cáo KQHĐKD Bảng 2.3: Phân tích hệ số thanh toán nhanh… Bảng 2.4: Phân tích hệ số nợ Bảng 2.5: So sánh mức trọng yếu giữa năm 2014 và năm 2013 Bảng 2.6: Đánh giá hoạt động hữu hiệu của các thủ tục KSNB Bảng 2.7: Phân tích doanh thu theo từng tháng… Bảng 2.8: So sánh doanh thu theo kỳ kế toán Bảng 2.9: Phân tích cơ bản… Bảng 2.10: Đối chiếu doanh thu theo tờ khai thuế GTGT Bảng 2.11: Danh sách đối chiếu chứng từ… Bảng 2.12: Danh sách nghiệp vụ được kiểm tra, đối chiếu Bảng 2.13: Danh sách nghiệp vụ trước ngày khóa sổ (31/12/2014) 10 ngày Bảng 2.14: Danh sách nghiệp vụ sau ngày khóa sổ (31/12/2014) 10 ngày Bảng 2.15: Danh sách nghiệp vụ các khoản giảm trừ doanh thu… Bảng 2.16: Bảng tổng hợp kết quả kiểm toán 38 42 43 44 50 53 55 56 57 58 59 63 66 67 68 69 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình giai đoạn thực hiện kiểm toán… Sơ đồ 2.1: Bộ máy công ty Phương Nam Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kiểm toán Sơ đồ 2.3: Quy trình kiểm toán BCTC Sơ đồ 2.4: Các thủ tục chấp nhận khách hàng tiềm năng… 8 18 19 21 24 LỜI MỞ ĐẦU 1. Lý do chọn đề tài Những năm gần đây, nền kinh tế Việt Nam đã có những bước phát triển mạnh mẽ, đang chuyển sang kinh tế thị trường và dần dần hòa nhập vào nền kinh tế khu vực và trên thế giới theo xu hướng toàn cầu hóa. Đồng thời sự kiện Việt Nam chính thức trở thành thành viên của tổ chức kinh tế thế giới WTO đã mang lại rất nhiều cơ hội cũng như thách thức cho kinh tế Việt Nam. Đứng trước những thuận lợi nêu trên, một trong những điều kiện để thúc đẩy kinh tế nước nhà ngày càng phát triển và đồng thời thu hút ngày càng nhiều vốn đầu tư thì nhu cầu minh bạch hóa tài chính ngày càng trở nên cấp thiết kéo theo sự phát triển tất yếu của ngành kiểm toán, đặc biệt là kiểm toán báo cáo tài chính. Trong quá trình sản xuất kinh doanh, chu trình bán hàng thu tiền được coi là chu trình cuối cùng không những đánh giá hiệu quả của những chu trình trước đó mà còn đánh giá cả hiệu quả của toàn bộ chu kì sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Khi doanh nghiệp thực hiện hiệu quả chu trình này tức là vốn đã được huy động đúng mức tạo tiền đề cho sản xuất và cho các chu kì tiếp theo được thực hiện hợp lý. 2. Mục đích nghiên cứu Việc ghi chép minh bạch khoản mục doanh thu và nợ phải thu đặc biệt là phải thu khách hàng ở chu trình bán hàng – thu tiền có ý nghĩa rất lớn vì nó ảnh hưởng không nhỏ đến tài sản, khả năng thanh toán và tình hình tài chính của doanh nghiệp. Bởi vậy, đối với bất kì một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính nào thì kiểm toán phần hành doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ và nợ phải thu khách hàng cũng luôn được coi là một phần hành trọng yếu và rất được lưu ý. Nhận thấy được tính cấp thiết và vai trò của khoản mục này nên em đi sâu vào nghiên cứu đề tài: “Quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ tại Công ty TNHH Kế toán - Kiểm toán Phương Nam”. 3. Phương pháp nghiên cứu Phương pháp thu thập dữ liệu: -Phỏng vấn -Nhiên cứu tài liệu Phương pháp phân tích dữ liệu -Phương pháp so sánh -Phương pháp toán học 4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Cơ sở lý luận về doanh thu Thực trạng công tác kiểm toán tại công ty Đề xuất một số biện pháp nhằm hoàn thiện Đối tượng nghiên cứu Công tác kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty Phương Nam Phạm vi nghiên cứu Công ty TNHH Kế toán-Kiểm toán Phương Nam 5. Kết cấu báo cáo Nội dung của Báo cáo thực tập tốt nghiệp bao gồm 3 phần như sau: Phần 1: Cơ sở lý luận về kiểm toán doanh thu Phần 2: Thực trạng việc kiểm toán doanh thu tại công ty kiểm toán Phương Nam Phần 3: Nhận xét và kiến nghị về quy trình kiểm toán doanh thu CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN DOANH THU 1.1 Cơ sở lý luận về kiểm toán doanh thu 1.1.1 Khái niệm chung về kiểm toán Hiện nay có rất nhiều định nghĩa khác nhau về kiểm toán và theo các chuyên gia giáo dục và đào tạo kiểm toán ở Cộng hoà Pháp thì kiểm toán được định nghĩa là: “Kiểm toán là việc nghiên cứu và kiểm tra các tài khoản hàng năm của một tổ chức do một người độc lập, đủ danh nghĩa gọi là kiểm toán viên tiến hành để khẳng định rằng những tài khoản đó phản ánh đúng đắn tình hình tài chính thực tế, không che giấu sự gian lận và chúng được trình bày theo mẫu chính thức của luật định.” 1.1.2 Nội dung khoản mục doanh thu 1.1.2.1 Khái niệm doanh thu và thu nhập khác Doanh thu và thu nhập khác bao gồm các tài khoản sau: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, doanh thu chưa thực hiện, thu nhập khác và các khoản giảm trừ doanh thu theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 và áp dụng từ ngày 01/01/2015. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán, bao gồm cả doanh thu bán hàng hoá, sản phẩm và cung cấp dịch vụ cho công ty mẹ, công ty con trong cùng tập đoàn; và phản ánh doanh thu của hoạt động sản xuất, kinh doanh từ các giao dịch và các nghiệp vụ như: bán hàng (Bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hoá mua vào và bán bất động sản đầu tư); cung cấp dịch vụ (Cung cấp dịch vụ: Thực hiện công việc đã thoả thuận theo hợp đồng trong một kỳ, hoặc nhiều kỳ kế toán, như cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê tài sản cố định theo phương thức cho thuê hoạt động, doanh thu hợp đồng xây dựng. ). Doanh thu hoạt động tài chính Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp, gồm: tiền lãi (Lãi cho .