Khóa luận tốt nghiệp Quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Toàn Cầu

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH TOÀN CẦU Ngành: Chuy�

�n ngành: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn : ThS. Trịnh Ngọc Anh Sinh viên thực hiện : Lê Thị Diễm Tiên MSSV: 1154030646 Lớp: 11DKKT03 KHÓA LUẬN TỐT NGH

IỆP QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH TOÀN CẦU Ngành: Chuyên ngành: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn : ThS. Trịnh Ngọc Anh Sinh viên thực hiện : Lê Thị Diễm Tiên MSSV: 1154030646 Lớp: 11DKKT03 Tôi cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của tôi. Những kết quả và các số liệu trong khóa luận tốt nghiệp được thực hiện tại công ty, không sao chép bất kỳ nguồn nào khác. Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường về sự cam đoan này. TP. Hồ Chí Minh, ngày 24 tháng 08 năm 2015 Sinh viên thực hiện (ký tên) Lê Thị Diễm Tiên Trong thời gian thực tập và viết Khóa luận tốt nghiệp, em đã nhận được sự chỉ bảo và hướng dẫn nhiệt tình của cô Trịnh Ngọc Anh cùng các anh chị KTV và toàn thể nhân viên trong công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Toàn Cầu. Tuy nhiên do những hạn chế về mặt kiến thức và kinh nghiệm thực tiễn nên chuyên đề tốt nghiệp của em sẽ không tránh khỏi những thiếu sót. Rất mong được sự đóng góp của thầy cô và anh chị trong công ty để Khóa luận tốt nghiệp của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! TP. Hồ Chí Minh, ngày 24 tháng 08 năm 2015 Sinh viên thực hiện (ký tên) Lê Thị Diễm Tiên DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài chính BCKT Báo cáo kiểm toán CĐKT Cân đối kế toán KQHĐKD Kết quả hoạt động kinh doanh CĐPS Cân đối phát sinh TSNH Tài sản ngắn hạn KTV Kiểm toán viên LNTT Lợi nhuận trước thuế KSNB Kiểm soát nội bộ TNHH Trách nhiệm hữu hạn VCSH Vốn chủ sở hữu TMCP Thương mại cổ phần VN Việt Nam BGĐ Ban Giám Đốc A/H Ảnh hưởng KCN Khu công nghiệp GTGT Giá trị gia tăng Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội TS Tài sản ĐVT Đơn vị tính HĐ Hợp đồng HĐLĐ Hợp đồng lao động PT Phiếu thu PC Phiếu chi TK Tài khoản KT Kiểm toán CT Chứng từ tài sản cố định Tài sản cố định DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.4 Thành viên Hội đồng thành viên và Ban giám đốc công ty TNHH Công nghiệp T.A VN 21 Bảng 2.5 Phân tích Bảng Cân đối kế toán (tóm tắt) 24 Bảng 2.6 Phân tích Báo cáo kết quả kinh doanh 27 Báng 2.7 Bảng phân tích các tỷ số tài chính 29 Bảng 2.8 Bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống KSNB 30 Bảng 2.9 Tỷ lệ sử dụng tính mức trọng yếu theo hướng dẫn của VACPA 31 Bảng 2.10 Xác lập mức trọng yếu 32 Bảng 2.11 Mối quan hệ giữa các loại rủi ro 33 Bảng 2.12 Bảng lựa chọn nghiệp vụ kiểm tra 35 Bảng 2.13 Bảng so sánh số dư khoản mục Tiền năm 2014 và năm 2013 36 Bảng 2.14 Bảng phân tích tỷ trọng tài chính 37 Bảng 2.15 Bảng đối chiếu số dư đầu kỳ năm 2014 với năm 2013 38 Bảng 2.16 Bảng tổng hợp và đối chiếu số dư 39 Bảng 2.17 Biên bản kiểm kê quỹ 40 Bảng 2.18 Kết quả trả lời thư xác nhận 42 Bảng 2.19 Bảng kiểm tra mẫu các nghiệp vụ bất thường 43 Bảng 2.20 Bảng tổng hợp đánh giá chênh lệch tỷ giá ngoại tệ 44 Bảng 2.21 Bảng kiểm tra mẫu các nghiệp vu thu, chi trước và sau ngày khóa sổ 46 DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH Sơ đồ 2.1 Bộ máy tổ chức quản lý tại công ty 15 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức phòng kiểm toán tại công ty 16 Sơ đồ 2.3 Quy trình kiểm toán 17 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU.1 Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC3 1.1 Nội dung và đặc điểm của khoản mục Tiền.3 1.1.1 Nội dung3 1.1.2 Đặc điểm. 3 1.1.3 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền 4 1.2 Kiểm soát nội bộ đối với khoản mục tiền.4 1.2.1 Yêu cầu của kiểm soát nội bộ4 1.2.2 Các nguyên tắc kiểm soát nội bộ.4 1.2.3 Kiểm soát nội bộ đối với thu tiền 5 1.2.4 Kiểm soát nội bộ đối với chi tiền 6 1.3 Quy trình kiểm toán khoản mục tiền 6 1.3.1 Lập kế hoạch.6 1.3.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng và rủi ro hợp đồng. 6 1.3.1.2 Lựa chọn đội ngũ kiểm toán viên và lập hợp đồng kiểm toán 7 1.3.1.4 Phân tích sơ bộ BCTC 8 1.3.1.5 Tìm hiểu về hệ thống KSNB. 8 1.3.1.6 Xác lập mức trọng yếu và rủi ro kiểm toán 8 1.3.1.7 Chương trình kiểm toán9 1.3.2 Thực hiện kiểm toán.9 1.3.2.1 Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát 9 1.3.2.2 Thử nghiệm cơ bản. 10 1.3.2.2.1 Thủ tục phân tích10 1.3.2.2.2 Thử nghiệm chi tiết. 10 1.3.3 Hoàn thành kiểm toán12 1.3.3.1 Xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ 12 1.3.3.2 Rà soát lại hồ sơ kiểm toán.12 1.3.3.3 Lập báo cáo kiểm toán12 Chương 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH TOÀN CẦU. 13 2.1 Giới thiệu khái quát về đơn vị.13 2.1.1 Lịch sử hình thành và quá trình phát triển 13 2.1.1.1 Lịch sử hình thành. 13 2.1.1.2 Quá trình phát triển13 2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý tại đơn vị.14 2.1.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý. 14 2.1.2.2 Chức năng của từng bộ phận. 15 2.1.3 Giới thiệu phòng kiểm toán 16 2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức. 16 2.1.3.2 Chức năng từng bộ phận16 2.1.4. Quy trình kiểm toán khoản mục tiền tại công ty GAFC 17 2.1.5 Tình hình hoạt động và chiến lược phương hướng phát triển trong tương lai18 2.1.5.1 Tình hình hoạt động.18 2.1.5.2 Chiến lược phát triển trong tương lai 19 2.2 Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục tiền tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Toàn Cầu. 20 2.2.1 Lập kế hoạch20 2.2.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng và rủi ro hợp đồng.20 2.2.1.2 Lựa chọn đội ngũ kiểm toán viên và lập hợp đồng kiểm toán21 2.2.1.3 Thu thập thông tin về khách hàng. 22 2.2.1.4 Phân tích sơ bộ BCTC. 23 2.2.1.5 Tìm hiểu về hệ thống KSNB30 2.2.1.6 Xác lập mức trọng yếu và rủi ro kiểm toán 31 2.2.1.7 Chương trình kiểm toán 33 2.2.2.1 Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát34_Toc427959492 2.2.2.2 Thử nghiệm cơ bản 35 2.3.3 Hoàn thành kiểm toán.47 2.2.3.1 Xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ 47 2.2.3.2 Rà soát lại hồ sơ kiểm toán47 2.2.3.3 Lập báo cáo kiểm toán.47 Chương 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH TOÀN CẦU 48 3.1 Nhận xét về quy trình kiểm toán khoản mục tiền tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Toàn Cầu.48 3.1.1 Ưu điểm 48 3.1.2 Những vấn đề còn tồn tại48 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Toàn Cầu 49 KẾT LUẬN.52 TÀI LIỆU THAM KHẢO 53 Phụ lục A – Giấy tờ làm việc KTV Phụ lục B – BCTC Phụ lục C – Hợp đồng kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU 1. Lý do chọn đề tài Trong những năm gần đây, với sự phát triển của nền kinh tế thị trường, hoạt động kiểm toán đã được hình thành và nhanh chóng phát triển ở Việt Nam, trở thành nhu cầu tất yếu đối với hoạt động kinh doanh và góp phần nâng cao chất lượng quản lý doanh nghiệp. Bên cạnh đó, hoạt động kiểm toán thông qua kiểm toán BCTC đã tham gia tích cực vào việc kiểm tra, đánh giá, xác nhận độ tin cậy của các thông tin kinh tế tài chính, góp phần đáng kể vào hoạt động sắp xếp, đổi mới, cổ phần hóa doanh nghiệp và thu hút các hoạt động đầu tư của nước ngoài, tạo điều kiện thuận lợi phát triển kinh tế đất nước. Vì vậy, nhu cầu kiểm toán về BCTC hiện nay là rất lớn, đòi hỏi chất lượng kiểm toán ngày càng nâng cao. Trong các doanh nghiệp hiện nay, tiền giữ vai trò rất quan trọng, vì nó có liên quan đến khả năng thanh toán của doanh nghiệp. Thông qua các quan hệ thu chi, tiền liên quan đến tất cả các chu trình kế toán như mua hàng và thanh toán, bán hàng và thu tiền, tiền lương nhân viên, tiếp nhận và hoàn trả vốn… Mặt khác, do đặc điểm của tiền là gọn nhẹ, dễ vận chuyển, biển thủ, gian lận nên khoản mục này có rủi ro tiềm tàng rất cao. Vì thế trong mọi cuộc kiểm toán BCTC, tiền được coi là khoản mục trọng yếu. Trong quá trình thực tập tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Toàn cầu, được sự giúp đỡ của các anh chị kiểm toán viên trong công ty, cùng với sự nỗ lực của bản thân, em đã nhận thấy tầm quan trọng của khoản mục tiền trên BCTC nên đã chọn đề tài: “Quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Toàn Cầu”. 2. Mục đích nghiên cứu Nhằm hiểu rõ hơn quy trình kiểm toán thực tế, mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền, các KSNB đối với khoản mục, các thủ tục thường áp dụng trong kiểm toán, và thủ thuật phát hiện những sai sót, gian lận cũng như những ảnh hưởng nếu có đến BCTC. 3. Phương pháp nghiên cứu - Dựa trên những cơ sở lý thuyết đã được giảng dạy ở trường. - Thực tế quy trình kiểm toán tại đơn vị thực tập - Học hỏi kinh nghiệm từ những anh,chị kiểm toán viên. 4. Đối tượng, phạm vi nghiên cứu .