Khóa luận tốt nghiệp Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định và chi phí khấu hao tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHO�

�N MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN – TƯ VẤT ĐẤT VIỆT (VIETLAND) Ngành : KẾ TOÁN Chuyên ngành : KẾ TOÁ

N – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn : Th.S. TRẦN NAM TRUNG Sinh viên thực hiện : LÊ THỊ TUYẾT TRANG MSSV 1054031093 Lớp : 10DKKT8 TP. Hồ Chí Minh, năm 2014 LỜI CAM ĐOAN oOo - Tôi xin cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của tôi. Những kết quả và các số liệu trong Khóa luận tốt nghiệp được thực hiện tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm Toán – Tư Vấn Đất Việt (Vietland), không sao chép từ bất kỳ nguồn nào khác. Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường về sự cam đoan này. Tp. Hồ Chí Minh, ngày 20 tháng 07 năm 2014 Người viết LỜI CẢM ƠN oOo - Sau hơn 5 tháng thực tập và nghiên cứu tài liệu tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm Toán – Tư Vấn Đất Việt (Vietland), từ việc vận dụng những kiến thức được học ở trường và tiếp thu những điều mới khi thực tập, Khóa luận tốt nghiệp cũng đã được hoàn tất. Để có được kết quả này, đó không phải là công sức của một mình tôi làm ra mà còn có sự hỗ trợ hết mình từ gia đình, thầy cô, bạn bè và các anh chị nhân viên tại Vietland. Do đó không thể thiếu những lời cảm ơn chân thành gửi đến những người “bạn đồng hành” đáng quý này. Lời cảm ơn đầu tiên, tôi xin được gửi đến những người thân yêu trong gia đình mình, những người luôn hết mình ủng hộ, động viên tôi và là chỗ dựa tinh thần vững chắc cho tôi không chỉ trong thời gian qua mà còn cả những ngày tháng sau này. Kế đến, tôi xin chân thành cảm ơn toàn thể Quý thầy cô Trường Đại học Công Nghệ Thành phố Hồ Chí Minh, Quý thầy cô khoa Kế toán – Tài chính – Ngân hàng đã dạy dỗ, truyền đạt những kiến thức quý báu cho tôi trong suốt bốn năm học tập và rèn luyện tại trường. Đặc biệt, tôi xin gửi lời cám ơn đến Thầy Trần Nam Trung đã là người hướng dẫn tôi làm Khóa luận tốt nghiệp. Thầy đã tận tình hướng dẫn, thẳng thắn chỉ ra những lỗi sai của tôi, đưa ra những ưu điểm và khuyết điểm, cũng như những lời góp ý chân thành để tôi có thể làm và hoàn thành Khóa luận tốt nghiệp đúng tiến độ. Tôi cũng xin cám ơn Kiểm toán viên – chị Nguyễn Thị Ánh Dương – Trưởng phòng phòng Kiểm toán 1 và tập thể nhân viên phòng Kiểm toán 1 tại Vietland đã tận tình hướng dẫn tôi về các nghiệp vụ kiểm toán, đặc biệt là về mảng kiểm toán khoản mục Tài sản cố định và Chi phí khấu hao, anh chị đã giúp tôi mở mang kiến thức, có cơ hội được học đi đôi với hành. Đây thật sự là một thành quả đáng kể đối với tôi trong đợt thực tập và nghiên cứu làm Khóa luận tốt nghiệp này. Và lời cảm ơn cuối cùng dành cho những người bạn đáng quý đã cùng tôi vượt qua những khó khăn cũng như luôn sẵn sàng chia sẻ những kiến thức trong học tập hay vui buồn trong cuộc sống. Dù có cố gắng song do kiến thức còn hạn chế, kinh nghiệm thực tế về chuyên môn chưa nhiều nên Khóa luận tốt nghiệp của tôi không thể tránh khỏi những sai sót nhất định. Tôi mong nhận được sự đóng góp ý kiến của Thầy giáo ThS. Trần Nam Trung và tập thể anh chị Kiểm toán viên, nhân viên tại Vietland để giúp tôi hoàn thiện Khóa luận tốt nghiệp này. Tp. Hồ Chí Minh, ngày 20 tháng 07 năm 2014 Người viết NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN oOo - MỤC LỤC oOo - LỜI MỞ ĐẦU.1 1. Lý do chọn đề tài1 2. Mục tiêu nghiên cứu 1 3. Câu hỏi nghiên cứu 2 4. Phạm vi nghiên cứu. 2 5. Phương pháp nghiên cứu 2 6. Kết cấu của Khóa luận tốt nghiệp 3 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO 4 1.1. Khái quát chung về Tài sản cố định và Chi phí khấu hao 4 1.1.1. Khái niệm và tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định và CPKH. 4 1.1.1.1. tài sản cố định hữu hình4 1.1.1.2. tài sản cố định thuê tài chính 4 1.1.1.3. tài sản cố định vô hình5 1.1.1.4. Chi phí khấu hao6 1.1.1.5. Chi phí XDCB dở dang. 6 1.1.2. Đặc điểm và phân loại tài sản cố định7 1.2. Kiểm soát nội bộ đối với Tài sản cố định và Chi phí khấu hao 8 1.2.1. Mục đích của KSNB đối với tài sản cố định và CPKH. 8 1.2.2. Các thủ tục kiểm soát tài sản cố định và CPKH.9 1.2.3. Tổ chức công tác kế toán tài sản cố định và CPKH. 10 1.2.3.1. Hệ thống sổ sách chứng từ.10 1.2.3.2. Mua sắm tài sản cố định. 12 1.2.3.3. Kiểm kê tài sản cố định 12 1.2.3.4. Sửa chữa tài sản cố định. 12 1.2.3.5. Thanh lý tài sản cố định13 1.3. Kiểm toán khoản mục Tài sản cố định và Chi phí khấu hao 13 1.3.1. Mục tiêu kiểm toán khoản mục tài sản cố định và CPKH. 13 1.3.1.1. Mục tiêu kiểm toán khoản mục tài sản cố định 13 1.3.1.2. Mục tiêu kiểm toán khoản mục CPKH13 1.3.2. Chương trình kiểm toán chi tiết.14 1.3.2.1. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán. 14 1.3.2.1.1. Xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng14 1.3.2.1.2. Tìm hiểu chính sách kế toán và một số chu trình kinh doanh quan trọng 14 1.3.2.1.3. Đánh giá chung về HTKSNB của đơn vị 15 1.3.2.1.4. Xác định mức trọng yếu 15 1.3.2.1.5. Tổng hợp kế hoạch kiểm toán. 16 1.3.2.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán.16 1.3.2.3. Giai đoạn tổng hợp, kết luận và lập báo cáo. 16 1.3.3. Nghiên cứu và đánh giá HTKSNB17 1.3.3.1. Tìm hiểu về KSNB 17 1.3.3.2. Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát.18 1.3.3.3. Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát. 18 1.3.3.4. Đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết kế lại các thử nghiệm cơ bản. 18 1.3.4. Các thử nghiệm cơ bản đối với tài sản cố định và CPKH19 1.3.4.1. Đối với tài sản cố định hữu hình 19 1.3.4.1.1. Thủ tục phân tích. 19 1.3.4.1.2. Thử nghiệm chi tiết19 1.3.4.2. Đối với tài sản cố định thuê tài chính. 22 1.3.4.3. Đối với tài sản cố định vô hình.22 1.3.4.4. Đối với CPKH. 23 1.3.4.4.1. Thủ tục phân tích. 23 1.3.4.4.2. Thử nghiệm chi tiết23 1.3.4.5. Đối với Chi phí XDCB dở dang 24 1.3.5. Những sai sót cần lưu ý khi kiểm toán khoản mục tài sản cố định 24 CHƯƠNG 2: KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT (VIETLAND) 26 2.1. Giới thiệu chung về Công ty TNHH Kiểm Toán – Tư Vấn Đất Việt26 2.1.1. Thông tin chung về Vietland. 26 2.1.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển 26 2.1.1.2. Nguyên tắc, mục tiêu và phương hướng hoạt động.28 2.1.1.3. Các dịch vụ cung cấp.28 2.1.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại Vietland29 2.1.2.1. Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý. 29 2.1.2.2. Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban trong Vietland 30 2.1.3. Cơ cấu tổ chức kế toán tại Vietland.30 2.1.3.1. Sơ đồ bộ phận Kế toán.31 2.1.3.2. Chức năng và nhiệm vụ của bộ phận Kế toán. 31 2.1.4. Cơ cấu tổ chức bộ phận Kiểm toán tại Vietland31 2.1.4.1. Sơ đồ bộ phận Kiểm toán 32 2.1.4.2. Chức năng và nhiệm vụ của bộ phận Kiểm toán. 32 2.2.Quy trình kiểm toán chung tại Công ty TNHH Kiểm Toán – Tư Vấn Đất Việt 33 2.2.1. Chương trình kiểm toán mẫu tại Vietland. 33 2.2.2. Quy trình kiểm toán chung tại Vietland 34 2.2.2.1. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán. 34 2.2.2.1.1. Tìm hiểu thông tin về khách hàng. 34 2.2.2.1.2. Tìm hiểu về HTKSNB của khách hàng. 34 2.2.2.1.3. Xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro. 34 2.2.2.1.4. Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết.35 2.2.2.1.5. Xem trước số liệu trước khi kiểm toán 36 2.2.2.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán.36 2.2.2.3. Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 37 2.2.3. Đánh giá kết quả kiểm toán. 37 2.2.4. Một số quy định của Vietland về hồ sơ làm việc 37 2.2.4.1. Các từ viết tắt kiểm toán quy ước38 2.2.4.2. Các ký hiệu kiểm toán quy ước. 39 2.2.4.3. Quy tắc đánh dấu tham chiếu 40 2.2.4.4. Cách sắp xếp các giấy tờ làm việc.40 2.3. Quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định và CPKH tại Công ty TNHH Kiểm Toán – Tư Vấn Đất Việt. 41 2.3.1. Tìm hiểu và đánh giá về HTKSNB. 41 2.3.1.1. Tìm hiểu HTKSNB đối với tài sản cố định và CPKH41 2.3.1.2. Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát.41 2.3.1.3. Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát. 41 2.3.1.4. Đánh giá lại rủi ro kiểm soát. 42 2.3.2. Thử nghiệm cơ bản42 2.3.2.1. Thủ tục phân tích. 42 2.3.2.2. Thủ tục kiểm tra chi tiết.42 2.3.2.2.1. Đối với tài sản cố định hữu hình.42 2.3.2.2.2. Đối với tài sản cố định thuê tài chính. 44 2.3.2.2.3. Đối với tài sản cố định vô hình.44 2.3.2.2.4. Đối với CPKH. 45 2.3.2.2.5. Đối với Chi phí XDCB dở dang 45 2.3.2.2. Các thủ tục bổ sung46 2.3.3. Hoàn thành kiểm toán khoản mục. 46 2.4. Ví dụ minh họa quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định và CPKH Công ty TNHH Thiết bị Công nghiệp ABC do Công ty TNHH Kiểm Toán – Tư Vấn Đất Việt thực hiện 46 2.4.1. Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động.46 2.4.2. Tìm hiểu và đánh giá HTKSNB của đơn vị 50 2.4.3. Hồ sơ kiểm toán khoản mục tài sản cố định và CPKH tại Công ty ABC 50 2.4.3.1. KSNB đối với tài sản cố định. 50 2.4.3.2. Các thử nghiệm cơ bản 51 2.4.3.2.1. Thủ tục phân tích. 51 2.4.3.2.2. Thủ tục kiểm tra chi tiết.51 2.4.3.3. Hồ sơ kiểm toán khoản mục tài sản cố định và CPKH 52 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ. 53 3.1. Nhận xét. 53 3.1.1. Ưu điểm.53 3.1.1.1. Ưu điểm chung 53 3.1.1.2. Ưu điểm về quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định và CPKH53 3.1.2. Khuyết điểm 54 3.1.2.1. Khuyết điểm chung54 3.1.2.2. Khuyết điểm về quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định và CPKH.54 3.1.2.2.1. Về việc xác định mức trọng yếu 54 3.1.2.2.2. Về việc đánh giá HTKSNB đối với khoản mục 55 3.1.2.2.3. Về việc thực hiện các thủ tục phân tích tài sản cố định và CPKH. 55 3.1.2.2.4. Về việc kiểm kê tài sản cố định55 3.2. Kiến nghị55 3.2.1. Kiến nghị chung 56 3.2.2. Kiến nghị về quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định và CPKH. 56 3.2.2.1. Về việc xác định mức trọng yếu56 3.2.2.2. Về việc đánh giá HTKSNB đối với khoản mục 56 3.2.2.3. Về việc thực hiện các thủ tục phân tích tài sản cố định và CPKH. 57 3.2.2.4. Về việc kiểm kê tài sản cố định58 KẾT LUẬN.59 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT oOo - Stt Chữ viết tắt Nội dung 1 BC KQHĐKD Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh 2 BCKT Báo cáo kiểm toán 3 BCTC Báo cáo tài chính 4 BĐS Bất động sản 5 BGĐ Ban Giám đốc 6 CĐKT Cân đối kế toán 7 CĐPS Cân đối phát sinh 8 CN Chi nhánh 9 CPKH Chi phí khấu hao 10 DN Doanh nghiệp 11 HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội bộ 12 KSNB Kiểm soát nội bộ 13 KTV Kiểm toán viên 14 TK Tài khoản 15 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 16 tài sản cố định Tài sản cố định 17 TT-BTC Thông tư – Bộ Tài chính 18 XDCB Xây dựng cơ bản DANH MỤC CÁC BẢNG SỬ DỤNG oOo - Bảng 1.1 : Bảng câu hỏi về KSNB đối với tài sản cố định hữu hình 17 Bảng 2.1 : Các từ viết tắt kiểm toán quy ước tại Vietland 38 Bảng 2.2 : Các ký hiệu kiểm toán quy ước tại Vietland 39 Bảng 3.1. : Bảng phân tích tỷ trọng từng loại tài sản cố định tại đơn vị khách hàng 57 DANH MỤC CÁC HÌNH ẢNH VÀ SƠ ĐỒ oOo - Hình 1.1 : Quy trình hạch toán tài sản cố định 10 Hình 2.1 : Logo của Vietland 26 Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý tại Vietland 29 Sơ đồ 2.2 : Sơ đồ bộ phận Kế toán tại Vietland 31 Sơ đồ 2.3 : Sơ đồ bộ phận Kiểm toán tại Vietland 32 LỜI MỞ ĐẦU oOo - 1. LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Ngày nay, cùng với sự tiến trình hội nhập kinh tế thế giới, sự chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường và sự hình thành của thị trường chứng khoán ở Việt Nam đặt ra vấn đề cấp bách là làm thế nào để có được thông tin hữu ích, mang độ tin cậy cao nhằm cung cấp kịp thời cho các quyết định của nhà quản trị, các nhà đầu tư… và làm cơ sở cho các bên tiến hành các giao dịch kinh tế. Đáp ứng nhu cầu đó, hoạt động kiểm toán độc lập đã ra đời và phát triển mạnh mẽ, khẳng định sự đóng góp to lớn đối với nền kinh tế quốc gia trong nhiều năm qua. Trong quá trình kiểm toán Báo cáo tài chính, một trong những khoản mục quan trọng, chiếm một tỷ trọng khá lớn và nếu có sai sót sẽ ảnh hưởng trọng yếu đến Báo cáo tài chính của doanh nghiệp là Tài sản cố định và Chi phí khấu hao. Do vậy việc hạch toán tài sản và trích khấu hao phải được ghi chép chính xác và đúng đắn. Xuất phát từ thực tiễn đó, tôi đã chọn đề tài “Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định và Chi phí khấu hao tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm Toán – Tư Vấn Đất Việt (Vietland)” cho khóa luận tốt nghiệp của mình. 2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU A. Mục tiêu tổng quát Mục tiêu chung của đề tài là nghiên cứu thực trạng quy trình kiểm toán đối với khoản mục Tài sản cố định và Chi phí khấu hao tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt nhằm đưa ra những giải pháp hoàn thiện, nâng cao hiệu quả cho quy trình kiểm toán đối với khoản mục trên. B. Mục tiêu cụ thể Hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực trạng quy trình kiểm toán đối với khoản mục Tài sản cố định và Chi phí khấu hao tại Vietland. Từ đó đánh giá thực trạng và đưa ra những hạn chế, ưu – khuyết điểm về quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định và Chi phí khấu hao tại Vietland. Nhằm đề xuất các kiến nghị và giải pháp để hoàn thiện và nâng cao hiệu quả cho quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định và Chi phí khấu hao tại Vietland. 3. CÂU HỎI NGHIÊN CỨU Để đạt được mục tiêu nghiên cứu của Khóa luận tốt nghiệp, đề tài sẽ tập trung trả lời các câu hỏi nghiên cứu như sau: ⮚ Hệ thống cơ sở lý luận và thực trạng quy trình kiểm toán đối với khoản mục Tài sản cố định và Chi phí khấu hao tại Vietland là như thế nào? ⮚ Những vấn đề hạn chế hay ưu – khuyết điểm còn tồn tại tại Vietland về quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định và Chi phí khấu hao là gì? ⮚ Những kiến nghị và giải pháp nào sẽ góp phần hoàn thiện và nâng cao hiệu quả cho quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định và Chi phí khấu hao tại Vietland? 4. PHẠM VI NGHIÊN CỨU A. Phạm vi không gian Đề tài chỉ nghiên cứu những vấn đề liên quan đến quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định và Chi phí khấu hao do trụ sở chính của Vietland (Địa chỉ: số 02 Huỳnh Khương Ninh, Phường Đakao, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh) thực hiện. B. Phạm vi thời gian Những số liệu, thông tin thể hiện trong đề tài được thu thập trong khoảng thời gian từ tháng 12 năm 2012 đến tháng 03 năm 2014. 5. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Khóa luận tốt nghiệp sử dụng kết hợp hai phương pháp: phương pháp mô tả và phương pháp phi thực nghiệm để trình bày đề tài này. Cụ thể như sau: Phương pháp mô tả được sử dụng để mô tả lại thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định và Chi phí khấu hao tại Vietland; Phương pháp phi thực nghiệm (bao gồm: quan sát .