Khóa luận tốt nghiệp Kế toán Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty kiểm toán Sao Việt

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÂY ĐÔ KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤ

C DOANH THU TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT – CHI NHÁNH CẦN THƠ Sinh viên thực hiện: NGUYỄN THỊ BÍCH TIỀN MSSV: 12D340301088 LỚP: ĐHKT7 Cần Thơ, 2016 TRƯỜNG �

�ẠI HỌC TÂY ĐÔ KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT – CHI NHÁNH CẦN THƠ Giáo viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: THS: NGUYỄN QUANG NHƠN NGUYỄN THỊ BÍCH TIỀN MSSV: 12D340301088 LỚP: ĐHKT7 Cần Thơ, 2016 LỜI CẢM ƠN Qua bốn năm học tập và rèn luyện tại trường Đại học Tây Đô, đã giúp em tích lũy được vốn kiến thức chuyên môn; và sau thời gian ba tháng thực tập tại công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt – Chi nhánh Cần Thơ, em đã được tiếp cận với thực tế, được học hỏi thêm nhiều kinh nghiệm, kiến thức chuyên môn được nâng cao. Đó là nhờ sự hướng dẫn, giảng dạy nhiệt tình của quý thầy cô Khoa Kế toán – Tài chính – Ngân hàng; và sự giúp đỡ tận tình của các anh chị trong công ty kiểm toán Sao Việt. Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến toàn thể quý thầy, cô Khoa Kế toán – Tài chính – Ngân hàng, và tất cả các quý thầy, cô đã và đang công tác tại trường, những người đã tận tình giảng dạy chúng em trong suốt thời gian học tập tại trường, đặc biệt là Thầy Nguyễn Quang Nhơn, người đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em trong suốt quá trình thực hiện và hoàn thành khóa luận này. Em cũng xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban Giám đốc Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt – Chi nhánh Cần Thơ, đến các anh chị kiểm toán viên đang công tác tại công ty đã tận tình hướng dẫn, chỉ dạy, giúp đỡ cho em trong thời gian thực tập tại quý công ty. Do những hạn chế về mặt thời gian và đặc biệt là những hạn chế về mặt kiến thức của bản thân nên đề tài không tránh khỏi có những sai sót, em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp quý báu của quý thầy cô và các anh chị trong công ty kiểm toán để đề tài của em được hoàn chỉnh hơn. Và đó cũng là hành trang quý giá giúp em bổ sung, hoàn thiện kiến thức của mình trong công việc sau này. Em xin gởi lời chúc đến quý thầy cô và các anh chị trong công ty kiểm toán luôn dồi dào sức khỏe và luôn thành công trong công việc và cuộc sống. Cần Thơ, Ngày 09 tháng 4 năm 2016 Sinh viên Nguyễn Thị Bích Tiền LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan những gì tôi viết trong đề tài là do chính tôi thực hiện. Nội dung của đề tài không giống với bất cứ đề tài đã được thực hiện trước đó. Các số liệu sử dụng trong đề tài là hoàn toàn trung thực. Nếu có sai phạm tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm. Cần Thơ, Ngày 09 tháng 4 năm 2016 Sinh viên Nguyễn Thị Bích Tiền TÓM TẮT KHÓA LUẬN Báo cáo tài chính của doanh nghiệp có thể được rất nhiều người sử dụng, và dĩ nhiên người sử dụng cần có được những thông tin đáng tin cậy nhằm giúp họ đánh giá về thực trạng tài chính, cũng như hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp để đưa ra các quyết định kinh tế mang lại lợi ích cao nhất có thể. Nền kinh tế trong và ngoài nước ngày càng phát triển, tính cạnh tranh giữa các doanh nghiệp và người sử dụng thông tin tài chính ngày càng cao, luôn đòi hỏi các thông tin tài chính phải đáng tin cậy và minh bạch đã tạo nên hệ quả khả năng nhận được những thông tin tài chính kém tin cậy, rủi ro về thông tin cũng gia tăng, vì vậy kiểm toán độc lập ra đời để khắc phục các rủi ro về thông tin tài chính, đặc biệt là kiểm toán khoản mục doanh thu trong báo cáo tài chính. Kiểm toán khoản mục doanh thu là một phần hành kiểm toán quan trọng trong kiểm toán báo cáo tài chính. Doanh thu là một yếu tố có ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, thông qua đó chỉ tiêu lợi nhuận của doanh nghiệp được xác định một cách chính xác. Bởi vậy doanh thu ảnh hưởng trực tiếp tới hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp trong kỳ, ảnh hương đến quyết định cho vay hay đầu tư của những đối tượng quan tâm bên ngoài doanh nghiệp, ảnh hưởng đến sự quản lý của Nhà nước cũng như công tác điều hành của Ban lãnh đạo doanh nghiệp. Các công ty kiểm toán trong quá trình hoạt động, luôn không ngừng hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu. Nhận thấy được tầm quan trọng trong công tác kiểm toán khoản mục này, cùng với mục tiêu hiểu rõ hơn thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt – Chi nhánh Cần Thơ” đã được thực hiện. Qua đề tài giúp cho nhà quản lý có cái nhìn đúng đắn hơn về thực trạng kiểm toán báo cáo tài chính nói chung và kiểm toán khoản mục doanh thu nói riêng của công ty hiện nay. Nội dung chủ yếu của đề tài là giới thiệu khái quát về quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu, sau đó, đánh giá và hoàn thiện quy trình của Công ty SVC. Qua việc phân tích, tác giả thấy được những điểm mạnh cũng như những hạn chế đang còn tồn tại của Công ty SVC. Từ đó, tác giả đã đề ra một số giải pháp và ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán các khoản mục doanh thu nói riêng và BCTC nói chung ở hiện tại và trong tương lai. MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU. 1 1.1 Đặt vấn đề. 1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu. 1 1.2.1 Mục tiêu chung 1 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1 1.3 Phương pháp nghiên cứu 2 1.3.1 Phương pháp thu thập số liệu 2 1.3.1.1 Số liệu sơ cấp2 1.3.1.2 Số liệu thứ cấp 2 1.3.2 Phương pháp phân tích số liệu.2 1.3.2.1 Phương pháp so sánh 2 1.3.2.2 Phương pháp phân tích. 2 1.4 Phạm vi nghiên cứu 3 1.4.1 Giới hạn về nội dung. 3 1.4.2 Giới hạn về không gian. 3 1.4.3 Giới hạn về thời gian. 3 1.4.4 Đối tượng nghiên cứu. 3 1.5 Cấu trúc đề tài.3 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN. 4 2.1 Phương pháp luận. 4 2.1.1 Khái niệm về kiểm toán và các vấn đề có liên quan4 2.1.1.1 Khái niệm kiểm toán.4 2.1.1.2 Một số khái niệm liên quan 4 2.1.2 Một số vấn đề chung về kế toán doanh thu. 7 2.1.2.1 Khái niệm về doanh thu7 2.1.2.2 Thời điểm xác nhận doanh thu. 8 2.1.2.3 Hệ thống chứng từ kế toán doanh thu.8 2.1.3 Một số vấn đề chung về kiểm toán khoản mục doanh thu 9 2.1.3.1Đặc điểm và một số trường hợp gian lận, sai sót có thể xảy ra khi kiểm toán khoản mục doanh thu.9 2.1.3.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu11 2.2 Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán BCTC.11 2.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 11 2.2.1.1 Tiền kế hoạch11 2.2.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán 13 2.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán.16 2.2.2.1 Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ16 2.2.2.2 Thu thập bằng chứng kiểm toán. 16 2.2.2.3 Lựa chọn các phần tử thử nghiệm. 16 2.2.2.4 Thực hiện các thử nghiệm.17 2.2.2.5 Lập hồ sơ kiểm toán 19 2.2.3 Hoàn thành kiểm toán19 2.3 Phương pháp nghiên cứu 21 2.3.1 Phương pháp phân tích, mô tả, tổng hợp. 21 2.3.2 Phương pháp quan sát21 2.3.3 Phương pháp liệt kê. 21 2.3.4 Phương pháp so sánh, đối chiếu 21 2.3.5 Phương pháp phân tích biến động. 21 2.3.6 Phương pháp phân tích đối ứng. 22 2.3.7 Phương pháp chọn mẫu. 22 2.3.8 Phương pháp kiểm tra chi tiết22 2.3.9 Phương pháp đánh giá. 22 CHƯƠNG 3: ÁP DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN SAO VIỆT VÀO THỰC TẾ .22 3.1 Giới thiệu về Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt. 22 3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển 22 3.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy 24 3.1.3 Các dịch vụ của công ty.26 3.1.3.1 Dịch vụ kiểm toán.26 3.1.3.2. Dịch vụ tư vấn. 26 3.1.3.3. Dịch vụ khác27 3.1.4 Tình hình hoạt động của công ty. 27 3.1.4.1. Đặc điểm khách hàng 27 3.1.4.2. Kết quả hoạt động của công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt chi nhánh Cần Thơ qua 3 năm (2013-2015). 28 3.1.5 Thuận lợi, khó khăn và định hướng phát triển.30 3.1.5.1 Thuận lợi.30 3.1.5.2 Khó khăn.29 3.1.5.3. Định hướng phát triển31 3.2 Thực hiện quy trình Kiểm toán khoản mục doanh thu tại Công ty TNHH CBTSXK Hoàng Gia 32 3.2.1 Chuẩn bị kiểm toán32 3.2.1.1 Tìm hiểu khái quát về khách hàng 32 3.2.1.2 Mục đích kiểm toán của đơn vị khách hàng. 35 3.2.1.3 Thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ 36 3.2.1.4 Hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty. 39 3.2.1.5 Đánh giá rủi ro kiểm toán và xác lập mức trọng yếu43 3.2.2 Giai đoạn thực hiện Kiểm toán 48 3.2.2.1 Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát và đánh giá lại rủi ro kiểm soát 4 8 3.2.2.2 Thực hiện các thử nghiệm cơ bản.52 3.2.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 64 3.3 Đánh giá quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu thực tế với quy trình kiểm toán mẫu của VACPA 65 3.3.1 Giống nhau.65 3.3.2 Khác nhau. 65 CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT – CHI NHÁNH CẦN THƠ 68 4.1 Đánh giá ưu điểm, nhược điểm của quy trình kiểm toán doanh thu.68 4.1.1 Ưu điểm. 68 4.1.1.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán. 68 4.1.1.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán68 4.1.1.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán. 69 4.1.2 Nhược điểm. 70 4.1.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán. 70 4.1.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán70 4.1.2.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán. 71 4.2 Một số giải pháp hoàn thiện quy trình Kiểm toán khoản mục doanh thu tại Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt – chi nhánh Cần Thơ 72 4.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 72 4.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán.73 4.2.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 74 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 74 5.1 Kết luận.74 5.2 Kiến nghị.75 5.2.1 Đối với công ty được kiểm toán 75 5.2.2 Đối với Công ty SVC.76 5.2.3 Đối với các cơ quan có liên quan76 5.2.4 Đối với Hội doanh nghiệp kiểm toán viên hành nghề (VACPA).77 TÀI LIỆU THAM KHẢO xiii PHỤ LỤC. xiv DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: BẢNG MA TRẬN RỦI RO PHÁT HIỆN… 14 Bảng 2.2: BẢNG ƯỚC TÍNH PM 14 Bảng 3.1: BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY SVC QUA 3 NĂM… 26 Bảng 3.2: BẢNG GÓP VỐN ĐIỀU LỆ CÔNG TY TNHH CBTSXK HOÀNG GIA DO CÁC THÀNH VIÊN GỐP VỐN… 31 Bảng 3.3: BẢNG PHÂN TÍCH SƠ BỘ BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH CBTSXK HOÀNG GIA 34 Bảng 3.4: BẢNG CÂU HỎI TÌM HIỂU HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÔNG TY TNHH CBTSXK HOÀNG GIA 38 Bảng 3.5: KẾT QUẢ PHỎNG VẤN… 40 Bảng 3.6: XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU (PM)… 44 Bảng 3.7: BẢNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG DOANH THU… 51 Bảng 3.8: BẢNG PHÂN TÍCH DOANH THU THEO TỪNG THÁNG… 53 Bảng 3.9: BẢNG SO SÁNH DOANH THU TRÊN SỔ CÁI, SỔ CHI TIẾT VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH… 55 Bảng 3.10: ĐỐI CHIẾU DOANH THU TỪNG THÁNG TRÊN SỔ SÁCH VÀ TỜ KHAI THUẾ GTGT… 57 Bảng 3.11: BẢNG TỔNG HỢP DOANH THU BÁN HÀNG THEO TÀI KHOẢN ĐỐI ỨNG 58 Bảng 3.12: BẢNG TỔNG HỢP DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH THEO TÀI KHOẢN ĐỐI ỨNG… 59 Bảng 3.13: BẢNG TỔNG HỢP THU NHẬP KHÁC THEO TÀI KHOẢN ĐỐI ỨNG 59 Bảng 3.14: BẢNG TỔNG HỢP CÁC SAI SÓT… 63 Bảng 3.15: BẢNG TỔNG HỢP KẾT QUẢ SAU KIỂM TOÁN 64 Bảng 4.1: BẢNG KẾ HOẠCH LÀM VIỆC THEO QUY MÔ KHÁCH HÀNG… 74 DANH MỤC CÁC HÌNH Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức của SVC… DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT 23 BCTC BH & CCDV CBTSXK CĐKT DT GTGT HĐKD HĐTC HTK HTKSNB NL KQHĐKD KTV LNKT PM SDĐK SVC TE TK TNHH TNDN tài sản cố định VACPA VND VSA VT . Báo cáo tài chính Bán hàng và cung cấp dịch vụ Chế biến thủy sản xuất khẩu Cân đối kế toán Doanh thu Giá trị gia tăng Hoạt động kinh doanh Hoạt động tài chính Hàng tồn kho Hệ thống kiểm soát nội bộ Nguyên liệu Kết quả hoạt động kinh doanh Kiểm toán viên Lợi nhuận kế toán Mức trọng yếu tổng thể Số dư đầu kì Công ty TNHH kiểm toán Sao Việt Mức trọng yếu khoản mục Tài khoản Trách nhiệm hữu hạn Thuế thu nhập doanh nghiệp Tài sản cố định Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam Đồng Việt Nam Chuẩn mực kiểm toán Vật tư