Khóa luận tốt nghiệp Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả tại công ty CP Nguồn nhân lực Siêu Việt

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢ

N PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CP NGUỒN NHÂN LỰC SIÊU VIỆT Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Giảng viên hướng dẫn: ThS.Lê Văn Tuấn Sinh viên t

hực hiện: Phạm Thị Thanh Huyền MSSV: 1211180255 Lớp: 12DKTC01 TP.Hồ Chí Minh, 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CP NGUỒN NHÂN LỰC SIÊU VIỆT Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Giảng viên hướng dẫn: ThS.Lê Văn Tuấn Sinh viên thực hiện: Phạm Thị Thanh Huyền MSSV: 1211180255 Lớp: 12DKTC01 TP. Hồ Chí Minh, 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của tôi. Những kết quả và các số liệu trong báo cáo khóa luận tốt nghiệp này được thực hiện tại Công ty CP Nguồn nhân lực Siêu Việt, không sao chép bất kì nguồn nào khác. Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường về sự cam đoan này. TP. Hồ Chí Minh, ngày tháng Tác giả (Ký tên) năm 2106 LỜI CẢM ƠN Được sự chấp thuận từ phía Công ty CP Nguồn nhân lực Siêu Việt, sau khoảng thời gian thực tập và làm việc tại đây tôi đã tiếp thu thêm nhiều kiến thức, kinh nghiệm thực tế về nghề kế toán và hoàn thành được bài luận văn này. Chính vì vậy, tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến tất cả mọi người đã luôn quan tâm giúp đỡ tôi trong thời gian qua. Trước hết, tôi gửi lời cảm ơn chân thành đến toàn bộ giảng viên tại trường Hutech. Những Thầy, Cô đã giảng dạy và trang bị cho tôi kiến thức nền tảng về nghề kế toán trong bốn năm học qua. Hơn hết trong khoản thời gian gần đây, tôi xin chân thành cảm ơn giảng viên THS. Lê Văn Tuấn, người trực tiếp tận tình hướng dẫn, tạo mọi điều kiện thuận lợi cho tôi trong suốt quá trình viết báo cáo thực tập và hoàn thành khóa luận này. Bênh cạnh đó tôi cũng chân thành cảm ơn Công ty CP Nguồn nhân lực Siêu Việt đã cho phép tôi được thực tập tại đây. Đặc biệt tôi xin chân thành cảm ơn các Anh, Chị tại phòng kế toán đã luôn quan tâm, giúp đỡ tôi tận tình trong công việc giúp tôi có thêm nhiều kinh nghiệm thực tiễn. Với thời lượng gian có hạn và vốn kiến thức còn hạn chế của bản thân, bài luận văn này sẽ không tránh khỏi những thiếu sót. Chính vì vậy tôi rất mong nhận được những đóng góp để bài làm được hoàn thiện hơn và tôi được mở rộng hơn vốn kiến thức của bản thân mình. Cuối cùng tôi kính chúc quý Thầy, Cô sức khỏe và thành công trong sự nghiệp. Kính chúc Công ty Cổ phần nguồn nhân lực Siêu Việt an khang thịnh vượng. Chân thành cảm ơn ! TP.Hồ Chí Minh, ngày 22 tháng 6 năm 2016 (SV Kí và ghi rõ họ tên) Phạm Thị Thanh Huyền MỤC LỤC Lời cam đoan Lời cảm ơn Nhận xét của đơn vị thực tập Nhận xét của giáo viên hướng dẫn Mục lục Danh mục các ký hiệu, chữ viết tắt Danh sách các biểu đồ, đồ thị, sơ đồ, hình ảnh Chương 1: GIỚI THIỆU 1 1.1 Lý do chọn đề tài1 1.2 Mục đích nghiên cứu. 2 1.3 Phạm vi nghiên cứu. 2 1.4 Phương pháp nghiên cứu 2 1.5 Kết cấu đề tài2 Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ 3 2.1 Kế toán vốn bằng tiền3 2.1.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ 3 2.1.1.1 Khái niệm, nguyên tắc hạch toán3 2.1.1.2 Chứng từ, sổ sách. 4 2.1.1.3 Tài khoản sử dụng4 2.1.1.4 Phương pháp hạch toán.5 2.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 7 2.1.2.1 Nguyên tắc hạch toán.7 2.1.2.2 Chứng từ, sổ sách. 8 2.1.2.4 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu.9 2.1.3 Kế toán tiền đang chuyển11 2.1.3.1 Nguyên tắc kế toán. 11 2.1.3.2 Tài khoản sử dụng12 2.1.3.3 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu.12 2.2 Kế toán các khoản phải thu 13 2.2.1 Kế toán phải thu khách hàng. 14 2.2.1.1 Khái niệm, nguyên tắc kế toán14 2.2.1.2 Chứng từ, sổ sách. 14 2.2.1.4 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu.15 2.2.2 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ 16 2.2.2.1 Khái niệm, nguyên tắc kế toán16 2.2.2.2 Chứng từ, sổ sách. 17 2.2.2.3 Tài khoản sử dụng17 2.2.2.3 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế18 2.2.3 Kế toán phải thu khác. 19 2.2.3.1 Nguyên tắc kế toán. 19 2.2.3.2 Chứng từ, sổ sách. 20 2.2.3.3 Tài khoản sử dụng20 2.2.3.4 Phương pháp hạch toán.21 2.2.4 Kế toán các khoản tạm ứng cho người lao động tại doanh nghiệp 22 2.2.4.1 Khái niệm, nguyên tắc hạch toán22 2.2.4.2 Chứng từ, sổ sách. 23 2.2.4.3 Tài khoản sử dụng23 2.2.4.4 Phương pháp phản ánh một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh24 2.3 Kế toán các khoản phải trả. 25 2.3.1 Kế toán phải trả cho người bán25 2.3.1.1 Khái niệm, nguyên tắc kế toán25 2.3.1.3 Tài khoản sử dụng26 2.3.1.4 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế27 2.3.2 Kế toán phải trả cho người lao động29 2.3.2.1 Khái niệm, nguyên tắc kế toán29 2.3.2.2 Chứng từ, sổ sách. 29 2.3.2.3 Tài khoản sử dụng30 2.3.2.4 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế31 2.3.3 Kế toán thuế và các khoản phải trả cho nhà nước32 2.3.3.1 Khái niệm32 2.3.3.3 Tài khoản sử dụng33 2.3.3.4 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ.33 2.3.4 Kế toán các khoản phải trả, phải nộp khác. 34 2.3.4.1 Nguyên tắc kế toán. 34 2.3.4.2 Tài khoản sử dụng35 2.3.4.3 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh. 36 Chương 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN NGUỒN NHÂN LỰC SIÊU VIỆT  39 3.1. Giới thiệu tổng quan về đơn vị thực tập 39 3.1.1. Quá trình hình thành và phát triển 39 3.1.2 Lĩnh vực họat động. 39 3.2. Cơ cấu tổ chức và quản lý tại công ty 40 3.2.1. Cơ cấu tổ chức.40 3.2.2. Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận 40 3.3. Tổ chức công tác kế toán tại công ty 41 3.3.1. Cơ cấu bộ máy kế toán 41 3.3.2. Chức năng và nhiệm vụ của bộ máy kế toán. 42 3.3.3. Hình thức sổ kế toán. 44 3.3.4. Chế độ kế toán. 45 Chương 4: THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CP NGUỒN NHÂN LỰC SIÊU VIỆT46 4.1 Kế toán vốn bằng tiền46 4.1.1 Kế toán tiền mặt.46 4.1.1.1 Nội dung 46 4.1.1.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng và trình tự luân chuyển. 46 4.1.1.3 Tài khoản sử dụng48 4.1.1.4 Một số nghiệp vụ phát sinh. 48 4.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 48 4.1.2.1 Nội dung 48 4.1.2.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng.49 4.1.2.3 Tài khoản sử dụng49 4.1.2.4 Một số nghiệp vụ phát sinh. 49 4.2 Kế toán các khoản phải thu 50 4.2.1 Kế toán phải thu khách hàng. 50 4.2.1.1 Nội dung 50 4.2.1.2 Chứng từ và sổ sách sử dụng.51 4.2.1.3 Một số nghiệp vụ phát sinh. 51 4.2.2 Kế toán các khoản tạm ứng 52 4.2.2.1 Nội dung 52 4.2.2.3 Một số nghiệp vụ phát sinh 52 4.3 Kế toán các khoản phải trả. 53 4.3.1 Kế toán phải trả cho người bán53 4.3.1.1 Nội dung 53 4.3.1.2 Chứng từ và sổ sách sử dụng.53 4.3.1.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh.54 4.3.2 Kế toán phải trả cho người lao động54 4.3.2.1 Nội dung 54 Chương 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CP NGUỒN NHÂN LỰC SIÊU VIỆT.57 5.1 Nhận xét.57 5.1.1 Ưu điểm57 5.1.2 Nhược điểm58 5.2 Giải pháp, kiến nghị. 59 Kết luận Phụ lục Tài liệu tham khảo DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT CP Cổ phần GTGT Giá trị gia tăng TK Tài khoản DANH SÁCH CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 3.1 : Sơ đồ bộ bộ máy quản lý Sơ đồ 3.2 : Sơ đồ bộ máy kế toán DANH SÁCH CÁC HÌNH ẢNH Hình 4.1 Sổ quỹ tiền mặt ngày 23/4/2016 Hình 4.2 Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt Hình 4.3 Phiếu chi PC408 Hình 4.4 Giấy nộp tiền Hình 4.5: Phiếu đăng ký Hình 4.6: Phiếu thu công ty fishland Hình 4.7 Phiếu thu công ty kỹ thuật KP Hình 4.8 Sổ quỹ tiền mặt Hình 4.9 Phiếu thu NANO Hình 4.10 Sao kê chuyển khoản của công ty NANO Hình 4.11 Phiếu tạm ứng Hình 4.12 Phiếu chi tạm ứng Hình 4.13 Giấy thanh toán tạm ứng Hình 4.14 Thư đề nghị thanh toán tiền điện Hình 4.15 Hóa đơn GTGT tiền điện Hình 4.16 Phiếu hạch toán tiền điện Hình 4.17 Thông báo cước FPT Hình 4.18 Phiếu đề nghị thanh toán cước fpt Hình 4.19 Xác nhận chuyển tiền liên ngân hàng Hình 4.20 Danh sách lương nhân viên tháng 4/2016 Hình 4.21 Phiếu chi PC 406 Chương 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý do chọn đề tài Mỗi doanh nghiệp đều có quyền tự do kinh doanh và chịu trách nhiệm trong kinh doanh nên việc quản lý đầu tư và sử dụng vốn sao cho có hiệu quả là vấn đề quan tâm hàng đầu. Vì nó gắn liền với sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Hằng ngày, tại các doanh nghiệp luôn có nguồn vốn thu chi xen kẽ nhau. Các khoản phải thu là để có vốn bằng tiền để chi. Các khoản chi là để thực hiện hoạt động kinh doanh từ đó có nguồn thu để đáp ứng các khoản chi. Dòng lưu chuyển tiền tệ diễn ra không ngừng. Có thời điểm lượng tiền thu nhiều hơn lượng tiền chi và ngược lại. Như vậy, qua sự luân chuyển vốn bằng tiền người ta có thể kiểm tra, đánh giá hiệu quả của các hoạt động kinh tế , tình hình tài chính của doanh nghiệp. Mặt khác, trong tình hình tài chính của doanh nghiệp luôn tồn tại các khoản phải thu, phải trả, tình hình thanh toán các khoản này phụ thuộc vào phương thức thanh toán đang áp dụng tại công ty và sự thỏa thuận giữa các đơn vị kinh tế. Để theo dõi kịp thời nhanh chóng và cung cấp đầy đủ thông tin chính xác, với sự nhận định về việc tổ chức hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả là những khâu rất quan trọng trong toàn bộ công tác kế toán doanh nghiệp. Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động với tính lưu động cao, nó được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán, thực hiện mua sắm và chi tiêu của doanh nghiệp. Đối với hoạt động kinh tế bên ngoài, vốn bằng tiền là yếu tố cơ bản để đối tác căn cứ đánh giá khả năng thanh toán tức thời của các khoản nợ đến hạn của công ty. Việc quản lý tốt vốn bằng tiền, các khoản phải thu phải trả sẽ giúp doanh nghiệp theo dõi vốn hiện có, biến động tăng, giảm của các tài sản thuộc vốn bằng tiền và cũng sẽ giúp doanh nghiệp quản lý việc thu hồi nợ, kiểm soát chi tiêu, bù đắp thâm hụt ngân sách, dự báo nhu cầu tiền mặt của doanh nghiệp hoặc có thể đầu tư những khoản tiền nhàn rỗi. Với tầm quan trọng như vậy , việc sử dụng làm sao , như thế nào để phát huy tính năng của vốn bằng tiền và doanh nghiệp luôn có một lượng vốn dự trữ để đáp ứng kịp thời , không ứ đọng là yêu cầu trọng điểm quyết định sự tồn tại của doanh nghiệp . Chính vì vậy tôi đã chọn đề tài “Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả tại công ty CP Nguồn nhân lực Siêu Việt” để làm đề tài cho khóa luận tốt nghiệp. 1.2 Mục đích nghiên cứu Hiểu được tầm quan trọng của đề tài, việc nghiên cứu đề tài này sẽ một lần nữa tìm hiểu và hình dung lại các kiến thức đã học về kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải chi. Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty CP Nguồn nhân lực Siêu Việt từ đó đề ra một số giải pháp giúp công ty quản lý và hạch toán vốn bằng tiền các khoản phải thu chi hợp lý, hiệu quả hơn trong tương lai. 1.3 Phạm vi nghiên cứu Đề tài được nghiên cứu chủ yếu tìm hiểu công tác kế toán tại công ty CP Nguồn nhân lực Siêu Việt về vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải chi. Số liệu trong bài được lấy trong năm 2016. 1.4 Phương pháp nghiên cứu Thu thập số liệu trực tiếp tại công ty Tham gia trực tiếp vào quá trình công việc Phỏng vấn trực tiếp nhân viên tại phòng kế toán Tìm hiểu, tham khảo các tài liệu trên sách, internet về đề tài. 1.5 Kết cấu đề tài Kết cấu đề tài bao gồm năm chương: Chương 1: Giới thiệu Chương 2: Cơ sở lý luận kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả Chương 3: Tổng quan về công ty cổ phần nguồn nhân lực siêu việt Chương 4: Thực trạng về kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả tại công ty CP nguồn nhân lực siêu việt Chương 5: Nhận xét và kiến nghị Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ 2.1 Kế toán vốn bằng tiền Theo chuẩn mực kế toán 01- chuẩn mực chung.Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản ngắn hạn tồn tại dưới hình thái tiền tệ, là loại tài sản có tính thanh khoản cao nhất, là chỉ tiêu quan trọng để đánh giá khả năng thanh toán của doanh nghiệp. Phân theo nơi quản lý vốn bằng tiền bao gồm: tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển. Phân theo hình thức vốn bằng tiền bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý…dùng làm phương tiện thanh toán. Với doanh nghiệp, vốn bằng tiền là loại tài sản có tính lưu động cao nhất, có thể chuyển đổi thành tài sản khác nên nó giữ vai trò rất quan trọng trong vốn kinh doanh. Doanh nghiệp cần xây dựng kế hoạch thu, chi, duy trì một lượng tồn quỹ hợp lý để sử dụng. ❖ Tổ chức kiểm soát nôi bộ vốn bằng tiền Để giảm những rủi ro, thất thoát tài sản với vốn bằng tiền cần thực hiện tốt công tác kiểm soát nội bộ: Vì tiền rất dễ bị gian lận, nhầm lẫn nên việc sử dụng con người trong việc quản lý tiền là rất quan trọng. Cần phải sử dụng những nhân viên có đức tính thật thà, cẩn thận, liêm chính trong việc này. Các chứng từ thu chi phải được ghi chép kịp thời và đầy đủ trên cơ sở các chứng từ gốc hợp lệ. Hạn chế các khoản thu chi bằng tiền mặt. Thường xuyên kiểm tra đối chiếu giữa sổ quỹ tiền mặt và thực tồn ở quỹ, giữa sổ tổng hợp và sổ chi tiết. Luôn thực hiện nguyên tắc bất kiêm nhiệm. Nên phân công mỗi người một việc trong chu trình từ khi bắt đầu đến khi kết thúc các nghiệp vụ thu, chi tiền. Nếu một người vừa chịu trách nhiệm ký duyệt các khoản thu chi, vừa giữ tiền, vừa ghi sổ kế toán thì khả năng gian lận rất cao. 2.1.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ 2.1.1.1 Khái niệm, nguyên tắc hạch toán Tiền mặt của doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc đá quí được .